Als je een eigen BV hebt moet je jezelf salaris uitkeren, als directeur-grootaandeelhouder (DGA). Je mag het salaris in principe zelf bepalen, maar het bedrag moet wel aan een paar voorwaarden voldoen. De belangrijkste voorwaarde is het gebruikelijk loon, dat het minimum bepaalt dat je jezelf jaarlijks moet uitkeren. 

Als DGA van een BV is het belastingtechnisch interessant om jezelf zo min mogelijk salaris uit te keren, omdat je over dat salaris loonbelasting in box 1 betaalt. De Belastingdienst eist dat je jezelf minimaal het gebruikelijk loon uitkeert.

• Wettelijke ondergrens is €58.000 per jaar in 2026, maar jouw gebruikelijk loon kan hoger (of lager) zijn

• Vergelijk jouw functie met soortgelijke functies in loondienst

• Leg de berekening schriftelijk vast, om aan te tonen tijdens een controle

Wat is het gebruikelijk loon?

Als DGA ben je zowel ondernemer, aandeelhouder als werknemer van je eigen BV. In theorie zou je zelf kunnen bepalen om jezelf salaris uit te keren, dividend uit te betalen of het geld in de BV te laten staan.

De Belastingdienst eist dat je jezelf minimaal het gebruikelijk loon als salaris uitkeert. Over dat salaris betaal je inkomstenbelasting in box 1. Keer je jezelf daarnaast dividend uit vanuit de BV? Dan betaal je daarover dividendbelasting en inkomstenbelasting (box 2). 

Het gebruikelijk loon moet passen bij het niveau van jouw werkzaamheden en de hoeveelheid werk die je doet. In de praktijk vergelijk je het salaris dat je jezelf uitkeert daarom met het salaris van iemand met een vergelijkbare functie in loondienst. 

Voor wie geldt de gebruikelijkloonregeling?

De regeling voor gebruikelijk loon geldt als je:

• Werk doet voor een BV of een andere vennootschap (bijvoorbeeld als DGA)

• Zelf of samen met je fiscale partner een aanmerkelijk belang (minimaal 5% van de aandelen) hebt in een vennootschap

“Zet je jouw eenmanszaak om naar een BV-structuur, bijvoorbeeld als consultant, interim-manager of IT-specialist? Dan komt de omzet van de BV waarschijnlijk voort uit jouw werkzaamheden. Je moet jezelf dan minimaal het gebruikelijk loon uitkeren aan salaris.” Joost Zwart, fiscalist bij FinanceFellow. 

Is het gebruikelijk loon altijd €58.000 per jaar?

Je komt waarschijnlijk het bedrag van €58.000 per jaar tegen als je zoekt naar het gebruikelijk loon voor 2026. Toch is dat niet het bedrag dat je blind kunt overnemen. Het is slechts de wettelijke ondergrens, binnen een vergelijking met twee andere bedragen.

Het gebruikelijk loon is namelijk minimaal het hoogste bedrag van de onderstaande drie. 

Verdient iemand met een vergelijkbare functie in loondienst jaarlijks €72.000? Dan is €58.000 per jaar niet voldoende. Of verdient een andere medewerker in jouw BV jaarlijks €80.000? Dan zal je jezelf minimaal ook dat bedrag moeten uitkeren.

Tip: bezit de medewerker met een hoger salaris heel specifieke vakkennis? Of is jouw functie om bepaalde redenen niet vergelijkbaar met die van iemand in loondienst die op papier hetzelfde lijkt te doen? Als je tegenbewijs kunt leveren mag je afwijken van hun salarissen als minimumbedrag. Je mag jezelf dan zelfs een lager bedrag aan salaris uitkeren dan €58.000 per jaar. In de praktijk kun je een lager bedrag verantwoorden als je bijvoorbeeld parttime werkt, als de BV weinig winst of zelfs verlies maakt of als je werkzaamheden aantoonbaar zeer beperkt zijn. 

Let op: de doelmatigheidsmarge bestaat niet meer, die werd in 2023 afgeschaft. 

Wat is de managementvergoeding?

Als je zowel een persoonlijke holding-BV als een werkmaatschappij-BV opricht moet je jezelf minimaal het gebruikelijk loon uitkeren en krijg je te maken met een managementfee of managementvergoeding. Het loon en de vergoeding zijn twee verschillende dingen.

Is de managementvergoeding hetzelfde als het DGA-loon?

Kort antwoord: nee.

De bedragen kunnen met elkaar samenhangen, maar zijn niet uitwisselbaar. De managementvergoeding op zichzelf is niet bepalend voor de hoogte van het gebruikelijk loon.

Stappenplan: zo kun je het gebruikelijk loon als DGA vaststellen

Dit stappenplan helpt je om het gebruikelijk loon als DGA vast te stellen:

1. Stel vast of de gebruikelijkloonregeling voor jou geldt (als DGA is dit vaak het geval)

2. Beschrijf jouw taken, uren en verantwoordelijkheden

3. Onderzoek meerdere vergelijkbare functies in loondienst

4. Controleer het loon van eventuele werknemers binnen verbonden BV’s

5. Vergelijk de uitkomsten met de ondergrens van € 58.000

6. Kies het hoogste bedrag, tenzij je een lager vergelijkbaar loon kunt aantonen

7. Bewaar vacatures, onderzoeken en je functieomschrijving in een document

“Je moet het gebruikelijk loon elk jaar opnieuw vaststellen. Met het bovenstaande stappenplan maak je aantoonbaar dat je hier jaarlijks naar kijkt en een goede afweging maakt. Dat is belangrijk als je een controle krijgt door de Belastingdienst.” Joost Zwart, fiscalist bij FinanceFellow

Hoeveel gebruikelijk loon moet jij jezelf uitkeren?

Benieuwd hoeveel loon jij jezelf zou moeten betalen? Als je zeker wilt weten dat je dit goed doet kijken we bij FinanceFellow graag met je mee. 

Neem dan contact met ons op. Waarschijnlijk kunnen we je goed helpen.

Geschreven door Joost Zwart

Fiscalist en boekhouder bij FinanceFellow

Joost is de oprichter van FinanceFellow en heeft ruim tien jaar ervaring in de fiscale en financiële begeleiding van ondernemers.